63、试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当申请退还？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点通知》（财税【2016】36号）规定，试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已交纳的营业税。
64、试点纳税人销售电信服务时附带赠送用户识别卡，应如何缴纳增值税？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点通知》（财税【2016】36号）规定，试点纳税人销售电信服务时，附带赠送用户识别卡，电信终端等货物或者电信服务时，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。
65、油气田企业发生应税行为是否适用《试点实施办法》规定的增值税税率？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点通知》（财税【2016】36号）规定，油气田企业发生应税行为。适用《试点实施办法》规定的增值税税率，不再适用《财政部 国家税务总局关于印发〈油气田企业增值税管理办法〉的通知》（财税【2009】8号）规定的增值税税率。
66、不得抵扣的固定资产发生用途改变允许抵扣进项税额的应税项目，如何抵扣进项税额？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点通知》（财税【2016】36号）规定，按照前《试点实施办法》第二十七条第（一）项规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：
可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值／（1+适用税率）
×适用税率
上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。
67、纳税人接受贷款服务向贷款方支付的咨询费能否抵扣进项税额？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点通知》（财税【2016】36号）规定，纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税不得从销项税额中抵扣。
68、原增值税一般纳税人2016年5月1日后取得的不动产能否抵扣？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点通知》（财税【2016】36号）规定，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构建物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。
69、原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额，能否抵扣？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点通知》（财税【2016】36号）规定，原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额，不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣。
70、物流辅助服务包括什么内容？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点通知》（财税【2016】36号）规定，物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。
71、货款服务的销售额是什么？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点通知》（财税【2016】36号）规定，贷款服务，以提供贷款服务取得的全面利息及利息性质的收入为销售额。
72、出租建筑物、构建物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位应按什么征税？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点通知》（财税【2016】36号）规定，将建筑物、构建物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税额。
73、车辆停放服务、道路通行服务、水路运输的光祖业务、航空运输的干租业务分别按照什么服务征税？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点通知》（财税【2016】36号）规定，车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁。
74、翻译服务和市场调查服务应按照什么征收增值税？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点通知》（财税【2016】36号）规定，，翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。
75、商务辅助服务包括什么？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点通知》（财税【2016】36号）规定，商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。
76、什么是生活服务？具体包括什么内容？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点通知》（财税【2016】36号）规定，生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。
77、无形资产是什么？具体包括什么？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点通知》（财税【2016】36号）规定，销售无形资产，是指转让无形资产所有所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益无形资产。
技术，包括专利技术和非专利技术。
自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。
其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、城名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。
78、什么是不动产？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点通知》（财税【2016】36号）规定，不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构建物等。
建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建筑物。
构建物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。
79、不征收增值税项目包括什么？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点通知》（财税【2016】36号）规定，下列项目不征收增值税：
（1） 根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业的服务。
（2） 存款利息。
（3） 被保险人获得的保险赔付。
（4） 房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。
（5） 在资产重组过程中。通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。
（国家税务总局货物劳务司供稿）